Ulga rehabilitacyjna pozwala na odliczenie od dochodów opodatkowanych według skali (PIT 36, PIT 37) lub przychodów opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym (PIT 28) wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne i związane z ułatwieniem czynności życiowych.

Kto może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej

Z odliczeń z tytułu ulgi rehabilitacyjnej mogą korzystać osoby posiadające orzeczenie o niepełnosprawności, a także podatnicy, na utrzymaniu których są osoby z orzeczeniem o niepełnosprawności (współmałżonek, dzieci zarówno własne jak i przysposobione, dzieci przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice podatnika i jego współmałżonka, siostry, bracia, ojczym, macocha, zięciowie, synowe).

W roku podatkowym dochody osoby niepełnosprawnej nie mogą przekroczyć kwoty 9.120 zł. W przypadku przekroczenia tej kwoty ulga z tytułu sprawowania opieki nad osobą niepełnosprawną nie przysługuje.

Ulga rehabilitacyjna nie przysługuje podatnikom, którzy rozliczają swoje dochody podatkiem liniowym, a także od dochodów kapitałowych i z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Odliczenia z tytułu ulgi rehabilitacyjnej są możliwe, gdy podatnik uzyskuje np. wynagrodzenie za pracę, z umowy zlecenia, działalności gospodarczej i płaci podatek na zasadach ogólnych według skali (PIT 36, PIT 37) oraz w przypadku przychodów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT 28) z najmu prywatnego lub z działalności gospodarczej na ryczałcie.

Odliczenia limitowane i nielimitowane

Podatnik korzystający z ulgi rehabilitacyjnej może w zeznaniu rocznym PIT odliczyć od dochodu lub od przychodu kwoty wydane na rehabilitację oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych w całości lub w części.

Odliczenia w PIT w ramach ulgi rehabilitacyjnej można podzielić na dwie kategorie:

• odliczenia limitowane
• odliczenia nielimitowane.

W przypadku wydatków limitowanych można odliczyć kwoty faktycznie wydatkowane, ale tylko do wysokości przysługującego limitu.

Do wydatków, których nie można w całości odliczyć w rozliczeniu pit 2017, zaliczamy wydatki poniesione na opłacenie przewodników osób niewidomych oraz osób z orzeczoną niepełnosprawnością narządu ruchu, wydatki poniesione przez osoby niewidome i niedowidzące na utrzymanie psa asystującego, wydatki związane z używaniem własnego samochodu osobowego do przewozu na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne osoby niepełnosprawnej, albo dzieci niepełnosprawneych, które nie ukończyły 16 roku życia, wydatki na zakup leków w kwocie faktycznie poniesionych wydatków w danym miesiącu pomniejszonej o 100 zł.

Wydatki nielimitowane można co do zasady odliczyć w wysokości faktycznie poniesionych kosztów.

Nielimitowane odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne

Nielimitowane odliczenia obejmują wydatki poniesione na:

przystosowanie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności:

• mieszkań oraz budynków mieszkalnych (adaptację, wyposażenie), pojazdów mechanicznych, 
• zakup indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych oraz ich naprawy (ulga nie obejmuje sprzętu gospodarstwa domowego),
• zakup wydawnictw i materiałów szkoleniowych,
• opłaty poniesione w związku z pobytem oraz zabiegami na turnusie rehabilitacyjnym, na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno opiekuńczych,
• usługi opiekuńcze świadczone na rzecz osób niepełnosprawnych z I grupą inwalidztwa oraz opiekę pielęgniarską w domu w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się osoby niepełnosprawnej,
• honorarium tłumacza języka migowego;
• odpłatność za pobyt na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży z niepełnosprawnością oraz dzieci, których rodzice są niepełnosprawni, do ukończenia 25 roku życia;
• konieczny przewóz na zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:
• karetką transportu sanitarnego w przypadku osoby niepełnosprawnej, innymi środkami transportu w przypadku osoby niepełnosprawnej z I lub II grupą inwalidztwa, oraz dzieci do lat 16 
• koszty odpłatnych przejazdów środkami transportu publicznego związane z pobytem na turnusach rehabilitacyjnych, w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego, rehabilitacji leczniczej, opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz
• na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, do 25 roku życia.

Dokumentowanie odliczanych wydatków

Podatnik chcąc skorzystać z odliczenia wydatków w ramach ulgi rehabilitacyjnej musi mieć udokumentowanie poniesienia tych wydatków. Nie są w tym przypadku konieczne faktury VAT. Uznawane są również. rachunki, umowy, dowody zapłaty.

Dokumenty te powinny zawierać:

• dane identyfikujące nabywającego oraz sprzedającego,
• nazwę zakupionego towaru lub usługi,
• uiszczoną kwotę.

Honorowane są dowody wydatków poniesionych w kraju i za granicą. Wydatki poniesione w walutach obcych trzeba przeliczyć na złotówki według kursu walut podawanego przez NBP w dniu poprzedzającym poniesienie wydatku.

W przypadku wydatków związanych z opłaceniem przewodników, utrzymaniem psa asystującego, używaniem samochodu nie ma obowiązku posiadania dokumentacji. Jednakże na żądanie organu skarbowego trzeba przedstawić dowody pozwalające ustalić prawo do ulgi, np. imię i nazwisko przewodnika, certyfikat psa asystującego, potwierdzenie zlecenia i odbycia zabiegów.

Rozliczenie PIT 2017 z ulgą rehabilitacyjną

Rozliczenie PIT 28, PIT 36 lub PIT 37 z ulgą rehabilitacyjną będzie proste, jeżeli skorzystamy z programu PITax.pl Łatwe podatki. PITax.pl Łatwe podatki oferuje nie tylko możliwość bezpłatnego szybkiego i poprawnego rozliczenia deklaracji podatkowych, ale także dostęp do bazy wiedzy podatkowej oraz pomoc ze strony zespołu doświadczonych ekspertów i doradców podatkowych.